Personal and family tax advantages granted to non-residents: the ECJ takes a step further

A comment of CJEU, 10 March 2022, Commission v. Belgium, C-60/21

Resumen

Los Estados miembros suelen reservar determinadas desgravaciones fiscales familiares y personales a los residentes, dado que se considera que ellos (es decir, los Estados de residencia) están mejor situados que cualquier otro Estado para tener en cuenta la situación personal y familiar de cualquier contribuyente. Los no residentes, al estar excluidos de estas desgravaciones fiscales, corren el riesgo de quedar en una posición desfavorable. El artículo analiza los retos a los que se enfrentan los no residentes en la Unión Europea en relación con las ventajas fiscales personales y familiares, centrándose en las disparidades en los sistemas fiscales que obstaculizan la movilidad entre los Estados miembros. Se centra en la jurisprudencia del TJUE en el asunto Comisión/Bélgica (C-60/21), en el que el Tribunal sostuvo que la deducibilidad belga de las desgravaciones, sujeta a determinadas condiciones para los no residentes en Bélgica, violaba la libre circulación de los trabajadores garantizada por el artículo 45 del TFUE. El autor examina jurisprudencia anterior del TJUE, incluidos Schumacker, Imfeld y Renneberg, para ilustrar cómo el Tribunal ha interpretado escenarios similares y ha enfatizado la necesidad de que los Estados miembros también consideren las circunstancias personales para la tributación de los no residentes.